Wat te doen…
als je te weinig omzetbelasting betaalt

Boekjaar 2024 is weer voorbij, wat betekent dat voor ondernemers de jaarstukken weer opgesteld gaan worden. Een belangrijke post die hierbij komt kijken, is de omzetbelasting. 📈

Controle op betaalde omzetbelasting 🔠

Het is van belang om te controleren of alle verschuldigde omzetbelasting daadwerkelijk is betaald. Als dat niet het geval is, moet het onbetaalde bedrag als een schuld op de balans worden opgenomen. Daar zorgen wij als boekhouder voor. 📅

Wat te doen bij een schuld? ❓

De belastingplichtige is verplicht deze schuld alsnog te betalen. Tot 1 januari 2012 bestond er geen strikte termijn voor deze betalingen. Dit leidde soms tot situaties waarin de schuld verjaarde en als opbrengst werd geboekt. ⏳

Suppletie verplicht sinds 2012 🛠️

Vanaf 1 januari 2012 is het verplicht om een suppletie omzetbelasting in te dienen. Dit geldt zowel voor te weinig betaalde als voor te veel betaalde omzetbelasting. Bij te weinig betaalde omzetbelasting en het niet (tijdig) indienen van een suppletie, kan een vergrijpboete worden opgelegd tot maximaal 100% van het verschuldigde bedrag (art. 10a AWR). ⚠️

Hoe dien je een suppletie in? 📝

De manier waarop een suppletie moet worden ingediend, staat beschreven in artikel 15 van het Uitvoeringsbesluit Omzetbelasting 1968. Tot 1 januari 2025 was de regel dat een suppletie moest worden gedaan voordat de belastingplichtige wist of redelijkerwijs kon vermoeden dat de inspecteur op de hoogte was of zou worden van de fout. Daarnaast moest de suppletie “zo spoedig mogelijk” worden ingediend, wat soms leidde tot interpretatieproblemen. ❓

Wijzigingen per 1 januari 2025 📊

Met ingang van 1 januari 2025 is er duidelijkheid gecreëerd. De suppletie moet nog steeds worden ingediend voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs kan vermoeden dat de inspecteur van de fout op de hoogte zal zijn. Daarnaast moet de suppletie binnen 8 weken na constatering van de fout worden ingediend (Staatsblad 2024, 441). 🕐

Praktische gevolgen 🌐

In de praktijk betekent dit dat de suppletie doorgaans binnen 8 weken na het opstellen van de jaarrekening moet worden ingediend. Op dat moment is de schuld immers zichtbaar op de balans en is de belastingplichtige zich bewust van het bedrag dat betaald moet worden. Het niet tijdig indienen van een suppletie is dan ook moeilijk te verantwoorden. ❌

Vergrijpboetes 🛑

Bij opzettelijk nalaten om een suppletie tijdig in te dienen, worden vergrijpboetes vaak opgelegd. Het is relatief eenvoudig voor de inspecteur om opzet aan te tonen, aangezien het moment waarop de schuld bekend werd, duidelijk kan worden vastgesteld. Ook adviseurs kunnen hiervoor aansprakelijk worden gesteld. ⛔

Advies: Tijdig indienen ✉️

Het is essentieel om de suppletie tijdig in te dienen, ook als de schuld niet direct kan worden voldaan. In dat geval kan de belastingplichtige een betalingsregeling aanvragen. ⚖️

Preventie van suppleties 🔎

Bij frequente en substantiële suppleties is het verstandig om te overwegen deze bedragen al in de lopende aangiften te verwerken. Dit voorkomt omvangrijke suppleties achteraf en draagt bij aan een efficiënte administratie.

Maar alles begint met het op orde hebben van de boekhouding!🌟

Door tijdig en accuraat te handelen, kun je zowel fiscale risico’s als mogelijke sancties voorkomen. 🚀